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　　起原：梧桐树下V

　　12月11日，四川证监局公布对中汇司帐师事务所（罕见同样结伙）及注册司帐师邵亮堂、朱启采纳出具警示函要领的决定。中汇所本质的成王人想科瑞微电子股份有限公司（想科瑞、688053）2022年、2023年年报审计执业中存在以下问题：1、业务说合：中汇所对想科瑞2023年里面限制情况进行了审计并出具了《里面限制审计讲解》，但并未与想科瑞坚贞里面限制审计业务商定书。2、审计磋商：未将收入作弊风险的总体叮咛要领落实到具体审计磋商并有用本质。3、风险评估：未对进军构成部分开展风险评估、对公司信息系统推测限制的了解流于边幅、对公司里面限制的了解不全面。4、限制测试：部分限制测试的选样界限不顺应；部分限制测试门径想象、本质不到位，未能获得充分、顺应的审计把柄；里面限制弱势识别不无缺且未探讨已识别限制弱势对审计磋商的影响。5、本色性门径：应收账款函证门径不到位、分析性门径本质不到位、审计抽样存在弱势、对收入获得的审计把柄不充分、顺应。6、审计底稿编制：部分审计底稿记载内容与获得的把柄不一致；部分审计底稿记载不充分；对获得的部分审计把柄未留档。7、发表审计倡导：在2022年、2023年想科瑞年报财务报表审计中，未对推测收入获得充分、顺应的审计把柄，发表圭臬无保钟情见的依据不及。四川证监局决定对中汇所及邵亮堂、朱启采纳出具警示函的监督解决要领并记入证券期货诚信档案。

　　根据《中华东谈主民共和国证券法》关联法则，我局对你们本质的成王人想科瑞微电子股份有限公司（以下简称想科瑞或公司）2022年、2023年年报审计风景进行了检讨。经查，你们在审计执业中存在以下问题：

　　一、业务说合

　　中汇司帐师事务所（罕见同样结伙）对想科瑞2023年里面限制情况进行了审计并出具了《里面限制审计讲解》，但并未与想科瑞坚贞里面限制审计业务商定书。上述行为不顺应《中国注册司帐师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅之外的鉴证业务》（2006年）第九条和《企业里面限制审计指点实施倡导》（会协〔2011〕66号）第一条第（二）项的推测法则。

　　二、审计磋商

　　未将收入作弊风险的总体叮咛要领落实到具体审计磋商并有用本质。上述行为不顺应《中国注册司帐师审计准则第1141号——财务报表审计中与作弊推测的株连》（2022年校正）第三十一条的推测法则。

　　三、风险评估

　　一是未对进军构成部分开展风险评估。二是对公司信息系统推测限制的了解流于边幅。三是对公司里面限制的了解不全面。上述行为不顺应《中国注册司帐师审计准则第1211号——通过了解被审计单元过甚环境识别和评估要紧错报风险》（2019年校正）第十四条、第二十一条、第二十四条，以及《中国注册司帐师审计准则第1211号——要紧错报风险的识别和评估》（2022年校正）第十八条、第二十四条、第三十条、第三十一条之推测法则。

　　四、限制测试

　　一是部分限制测试的选样界限不顺应；二是部分限制测试门径想象、本质不到位，未能获得充分、顺应的审计把柄；三是里面限制弱势识别不无缺且未探讨已识别限制弱势对审计磋商的影响。上述行为不顺应《中国注册司帐师审计准则第1231号——针对评估的要紧错报风险采纳的叮咛要领》（2019年校正）及《中国注册司帐师审计准则第1231号——针对评估的要紧错报风险采纳的叮咛要领》（2022年校正）第八条、第十六条、第十七条，《中国注册司帐师审计准则第1301号——审计把柄》（2016年校正）及《中国注册司帐师审计准则第1301号——审计把柄》（2022年校正）第十条的推测法则。

　　五、本色性门径

　　1．应收账款函证门径不到位。一是在未收到回函时未推测被询证单元赐与跟进，也未探讨再次发函；二是替代测试未获得充分、顺应的审计把柄；三是对收函东谈主身份、推测方式未保合手必要的暖热；四是对部分回函署名盖印有用性存疑情形未保合手合理的处事怀疑；五是对部分回函不符事项的探问不到位。上述行为不顺应《中国注册司帐师审计准则第1312号——函证》（2010年校正）第十四条、第十九条、第二十一条以及《中国注册司帐师审计准则问题解答第2号——函证》中“八、若那处理未回函和回函相反”的推测法则。

　　2．分析性门径本质不到位。对分析门径发现的部分相配情形，未采纳进一步审计门径叮咛。上述行为不顺应《中国注册司帐师审计准则第1313号——分析门径》（2010年校正）及《中国注册司帐师审计准则第1313号——分析门径》（2022年校正）第五条、第七条的推测法则。

　　3．审计抽样存在弱势。存在未顺应记载审计抽样的总体和选样圭臬，未按磋商开展样本抽查的情形。上述行为不顺应《中国注册司帐师审计准则第1314号——审计抽样》（2010年校正）第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的推测法则。

　　4．对收入获得的审计把柄不充分、顺应。一是在细节测试中未获得充分、顺应的审计把柄，部分要道审计把柄未获得；二是未对获得的部分审计把柄相配保合手处事怀疑并采纳顺应的的审计叮咛要领；三是部分访谈门径的想象与本质存在弱势。上述行为不顺应《中国注册司帐师审计准则第 1231 号——针对评估的要紧错报风险采纳的叮咛要领》（2019年校正）及《中国注册司帐师审计准则第 1231 号——针对评估的要紧错报风险采纳的叮咛要领》（2022年校正）第二十六条、第二十七条的推测法则，不顺应《中国注册司帐师审计准则第 1301 号——审计把柄》（2016年校正）及《中国注册司帐师审计准则第 1301 号——审计把柄》（2022年校正）第十条的推测法则。

　　六、审计底稿编制

　　一是部分审计底稿记载内容与获得的把柄不一致；二是部分审计底稿记载不充分；三是对获得的部分审计把柄未留档。上述行为不顺应《中国注册司帐师审计准则第1131号——审计责任底稿》（2022年1月校正）及《中国注册司帐师审计准则第1131号——审计责任底稿》（2022年12月校正）第十条的推测法则。

　　七、发表审计倡导

　　你们在2022年、2023年想科瑞年报财务报表审计中，未对推测收入获得充分、顺应的审计把柄，发表圭臬无保钟情见的依据不及。上述行为不顺应《中国注册司帐师审计准则第1501号——对财务报表变成审计倡导和出具审计讲解》（2022年1月校正）及《中国注册司帐师审计准则第1501号——对财务报表变成审计倡导和出具审计讲解》（2022年12月校正）第十二条的推测法则。

　　综上，你们的上述行为不顺应《中国注册司帐师执业准则》关联条目，违抗了中国证监会《上市公司信息清晰解决宗旨》（证监会令第182号）第四十五条第一款、第四十六条的推测法则。其中，邵亮堂、朱启动作想科瑞2022年、2023年年报审计项指标署名司帐师，叮咛上述问题负主要株连。按照《上市公司信息清晰解决宗旨》（证监会令第182号）第五十五条推测法则，我局决定对你们采纳出具警示函的监督解决要领并记入证券期货诚信档案。

　　你们应严格罢职推测法律规章和《中国注册司帐师执业准则》的推测法则，实时采纳要领加强里面解决，强化审计质料限制，确保审计执业质料。你们应当在收到本决定书之日起15个责任日内向我局报送书面整改讲解。

　　淌若对本监督解决要领不屈，不错在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督解决委员会淡薄行政复议肯求，也不错在收到本决定书之日起6个月内向有统领权的东谈主民法院拿告状讼。复议与诉讼时间，上述监督解决要领不罢手本质。

　　四川证监局 

　　2024年11月25日

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